HİZMET İHRACATINDA %80 VERGİ MUAFİYETİ

  • 19.09.2024

HİZMET İHRACATINDA %80 VERGİ MUAFİYETİ

 


Türkiye ‘deki şirketler tarafından Türkiye dışında yerleşik olan kişi ve kuruluşlara verilen ve Türkiye dışında faydalanılan hizmet gelirlerinin %50 ‘si vergi den istisna tutulmaktaydı.  Yapılan değişiklikle bu istisna oranı %50 ‘den %80 ‘e çıkarılmıştır.

 

Yani, kanunda belirtilen hizmetlerin ihraç edilmesi durumunda elde edilin gelirlerin %80 ‘i gelir /kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur.

 

32413 Sayılı resmi gazetede yer alan değişiklik metni şu şekildedir;  “7491 Sayılı Kanunun 59. Maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nda 10/1 (ğ) maddesi kapsamında yurtdışına verilen hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan yüzde 50 olan indirim oranı, şartlara bağlı olarak yüzde 80'e çıkarılmıştır.”

 

 


%80 VERGİ İSTİSNASI HANGİ TÜR HİZMET İHRAÇLARINDA GEÇERLİ OLACAK

 

Hizmet ihracatında %80 vergi istisnasının geçerli olacağı hizmetler, kanunda şu şekilde belirtilmektedir;

-        Yurt dışında münhasıran yararlanılan hizmetler,

-        Mimarlık hizmetleri

-        Mühendislik hizmetleri

-        Tasarım

-        Yazılım Bilişim hizmetleri

-        Tıbbi raporlama

-        Muhasebe kaydı tutma

-        Çağrı merkezi

-        Ürün testi

-        Sertifikasyon

-        Veri saklama, veri işleme ve veri analizi

-        Belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyet gösteren işletmeler tarafından sunulan hizmetler olarak adlandırılmaktadır.

 


 

HİZMET İHRACATINDA %80 VERGİ İSTİSNASINDAN FAYDALANMA ŞARTLARI NELERDİR?

 

Hizmet ihracat gelirlerinde vergi istisnasından faydalanmak için kanunla belirlenmiş bazı şartlar vardır. Hizmet ihracatı yapan firmalar, istisnadan faydalanmak için bu şartları sağlamalıdır. Kanunda belirtilen şartlar şunlardır;

 

1- YURT DIŞINDA YARARLANMA ŞARTI; İhraç edilen hizmetten, yani verilen hizmetlerden Türkiye dışında yararlanılmalıdır. Hizmetler, yurt dışında faaliyetlerini sürdüren şirketlerin Türkiye’deki faaliyetleriyle ilgili olmamalıdır.

 

2- HİZMET BEDELİNİN TÜRKİYE’YE TRANSFER ŞARTI; Hizmet gelirinin, elde edildiği dönemin kurumlar vergisi beyannamesi verilene kadar Türkiye’deki hesaplara transfer edilmesi gerekmektedir. Kurumlar vergisi beyannameleri, takip eden yılın nisan ayında verilmektedir.  Buna göre, Eylül 2024 döneminde yapılan bir hizmet ihracatına ilişkin bedel, en geç 2025 yılı nisan ayına kadar, hizmet veren şirketin Türkiye’deki hesaplarına intikal etmelidir.

 

3-BELGE ŞARTI; Hizmet ihracatı vergi indiriminden yararlanabilmek için, hizmet faturasının, ilgili dönemde Türkiye dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gerekmektedir.

 

 

 

 HİZMET İHRACATINDA %80 VERGİ MUAFİYETİ HAKKINDA SIKÇA SORULANLAR

 

1- Yurtdışına verilen yazılım hizmetlerinde vergi istisnası var mı?

   Evet. Yurtdışına verilen yazılım hizmet gelirleri, hizmet ihracatı olarak değerlendirilmektedir. Gerekli şartların sağlanması durumunda, elde edilen gelirin %80 ‘i kurumlar/gelir vergisinden muaf tutulmuştur.

 


2- Yurtdışında ki kişilere ve firmalara verilen hizmetlerde KDV var mı?

    Yurt dışındaki kişilere ve firmalara verilen hizmetler, hizmetlerden Türkiye dışında yararlanılması şartıyla KDV ‘den muaftır. Yani KDV yoktur.

 


3- Yurtdışında kayıtlı bir şirkete, Türkiye seyahati için kiralanan araç kiralama hizmetinde KDV var mı?

 Türkiye’de faydalanılan hizmetlerde KDV vardır. Hizmetten Türkiye içinde faydalanıldığı için fatura KDV’li olarak tanzim edilmelidir.


 

 4- Yurtdışına verilen mimarlık hizmetlerinde vergi istisnası var mı?

     Yurtdışında kayıtlı bir müşteriye verilen ve Türkiye dışında faydalanılan mimarlık hizmetleri, hizmet ihracatı olarak değerlendirilmektedir. Elde edilen gelirin %80‘i vergiden istisna tutulmuştur.

 

Mimarlık hizmetlerinde, işlemin hizmet ihracatı olarak değerlendirilmesi ve indirimden faydalanabilmek için önemli olan kıstas, mimarlık hizmetlerinden nerede faydalanıldığıdır. Örneğin, Yurtdışında kayıtlı bir müşterinin Türkiye sınırları içerisinde yer alan gayrimenkulleri için verilen mimarlık hizmetleri hizmet ihracatı olarak değerlendirilmemektedir. Çünkü verilen hizmetlerden Türkiye’de faydalanılmaktadır.

 


5- Yurt dışına uzaktan çalışma modeliyle (remote work) verilen yazılım, bilişim, web tasarım, veri analizi, mimarlık ve mühendislik gibi hizmetlerde vergi avantajı var mı?

 

Yurt dışına uzaktan çalışma modeliyle (remote work) hizmet verebilmek için, hizmet verilecek firma ile anlaşmanız kapsamında en iyi alternatif şirket kurmanız ve hizmet gelirlerinizi hizmet ihracatı kapsamında faturalandırmanızdır.

 

Bu şekilde çalışma modeli, Türkiye ‘de vergisel açıdan çok avantajlıdır. Bu şekilde ki bir çalışma modelinin avantajları şunlardır ;

1- Tüm gelirleriniz ve işleriniz yasal olur. Herhangi bir vergisel yükümlülük, mali ceza ve mali yaptırım gibi sürprizler le karşılaşmazsınız.

2-Şirket olarak faaliyetlerinizi genişletebilir ve farklı müşterilere de hizmetler sunabilirsiniz.

3- Hizmet ihracat gelirleriniz için ayrıca KDV ödemezsiniz.

4- Hizmet ihracat kazaçlarınızın %80’i kurumlar /gelir vergisinden muaf tutulur. Kalan vergilendirilir gelirlerinizen, şirket giderlerinizde düşüleceği için, kurumlar vergisi yükümlülükleri çok düşük ölçekli olacaktır.

 


6- Uzaktan çalışma modeli (remote work) için şirket kuruluş işlemleri kolaymı, şirketi kaç günde kurabilirim?

 

               Şirket kurulumu ve sonrasındaki muhasebe süreçleri için önemli olan doğru bir adresten hizmet almaktadır. Tecrübeli ve dinamik bir ekip, şirketinizi hızlıca kuracak ve tüm muhasebe süreçlerini sizin adınıza yerine getirecektir.  Bu noktada, biraz daha ucuz olduğu için yetersiz bir adresten hizmet almak, pek çok gizli maliyetlere katlanmanıza sebep olmakla birlikte, işinize faydadan çok zarar verir.

 

               Bu konuda destek almak için bizimle her zaman irtibata geçebilirsiniz. Şirketin anahtar teslim olarak kurulumu, muhasebe süreçleri, vergi süreçleri vs. tüm konularda yardımcı olmaktayız.

 


7- Uzaktan çalışma modeli (remote work) için şirket kuruluş işlemleri kolaymı, şirketi kaç günde kurabilirim?

 

               Şirketin kuruluş işlemleri şirket türüne göre bir ila dört gün arasında değişmektedir. Şahıs şirketleri bir gün içinde kurulabilirken, limited veya anonim şirketlerin kuruluş işlemleri üç – dört günde tamamlanmaktadır.

 

 

8- Uzaktan çalışma modeli (remote work) için hangi şirketi kurarsam vergisel açıdan daha avantajlı olur?

 

Bir şirketin vergisel açıdan avantajlı olup olmadığını değerlendirirken, dikkate alınacak en önemli kıstas, işin büyüklüğü ve elde edilmesi planlanan kazanç miktarıdır. Genel bir değerlendirme yapıldığında, şahıs şirketleri, küçük ölçekli şirketler için, kuruluş maliyetlerinin düşük olması ve aylık muhasebe ücretlerinin daha düşük olması sebebiyle avantajlı olarak değerlendirilebilir.

 

Şirket faaliyetleri büyüdükçe, elde edilmesi planlanan kazanç miktarı arttıkça, sermaye şirketleri olan limited ve anonim şirketler, vergi oranlarının sabit olması sebebiyle daha avantajlı olmaktadır. Yani küçük ölçekli işler için şahıs şirketlerinin, orta ve büyük ölçekli işler içinse sermaye şirketlerinin vergisel açıdan daha avantajlı olduğu değerlendirilebilir.

 

2024 yılı verilerine göre, bir yıl içerisinde yaklaşık 100.000 TL‘nin altında kazanç getiren işleri küçük ölçekli,  100.000 TL ile 500.000 TL arası kazanç getiren işleri orta ölçekli, 500.000 TL ‘den daha fazla kazanç getiren işleri büyük ölçekli olarak değerlendirebilirsiniz.

 

Bu ayırımlara göre, maliyetler açısında küçük ölçekli işler için şahıs şirketi kurmanızı, orta ve büyük ölçekli işler için limited şirket veya anonim şiket kurmanızı tavsiye ederiz.  Diğer taraftan, sermaye şirketi kurmak ticari açıdan çok daha prestijlidir. Bu nedenle Türkiye’de en çok tercih edilen şirket türü limited şirkettir.

 

 

9- Uzaktan çalışma modeli (remote work) için bir şirket kurmak istiyorum. Nereden aşlamalıyım?

 

Şirket kurmaya karar verdiğinizde işlemleri başlatmak ve tanışmak için mesai saatleri içerisinde ofisimizi ziyaret edebilirsiniz.

 

Farklı bir şehirdeyseniz veya ofisimizi ziyaret etmek için yeterli vaktiniz yok ise, telefon,  whatsapp uygulaması veya email ile talebinizi iletebilirsiniz. Noterden verilecek bir vekaletname ile biz tüm süreci takip ediyor ve ilgileniyoruz. Şirketinizi anahtar teslim olarak kuruyoruz.

 

10- Hizmet ihracatı %80 vergi indiriminden faydalanmak için elde edilen gelirin Türkiye’ye getirilmesi şart mı?

 

Evet. Elde edilen hizmet kazancı, ilgili döneme ait yıllık gelir vergisi veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir. Yıllık gelir vergisi beyannamesi takip eden yılın mart ayında, yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ise takip eden yılın nisan ayında verilmektedir.  


11-Serbest bölgeye verilen hizmetlerden elde edilen kazançlarda %80 vergi muafiyeti var mı? 



Serbest bölgeler yurtdışı sayılmamaktadır.  Bu nedenle, serbest bölgelerde faaliyet gösteren şirketlere verilen hizmetler nedeniyle elde edilen gelirler için, %80 vergi istisnasından faydalanmak mümkün değildir.

 12-Hizmet ihraç eden kurumlarda 5 puan indirimli kurumlar vergisi uygulaması nasıl  yapılacaktır? 

 

               Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. Maddesinde belirtildiği üzere, ihracat yapan firmaların, ihracattan  elde ettikleri gelirlerine kurumlar vergisi oranı, 5 puan indirimli olarak uygulanmaktadır.


               Hizmet ihracatı yapan şirketlerin elde ettiği gelirlerin %80’lik kısmı istisna olduğu için, bu tutar öncelikli olarak kurumlar vergisi matrahından düşülmektedir. Vergi matrahından, istisna bedeli düşüldükten sonra, ancak kalan vergilendirilebilir kazanca 5 puan indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir.   

 

 

 

ERSAN ERYILMAZ

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

 

 

 

 

Etkitek; vergi, istisna, indirim, muafiyet, teşvik, vergiindirimi, vergimuafiyet, vergiteşviği, hizmetihracıvergiindirimi, hizmetihracıteşviği, %80vergiindirimi, vergimuafiyeti%80