HİZMET İHRACATINDA %80 VERGİ
MUAFİYETİ
Türkiye ‘deki şirketler
tarafından Türkiye dışında yerleşik olan kişi ve kuruluşlara verilen ve Türkiye
dışında faydalanılan hizmet gelirlerinin %50 ‘si vergi den istisna
tutulmaktaydı. Yapılan değişiklikle bu
istisna oranı %50 ‘den %80 ‘e çıkarılmıştır.
Yani, kanunda belirtilen
hizmetlerin ihraç edilmesi durumunda elde edilin gelirlerin %80 ‘i gelir
/kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur.
32413 Sayılı resmi gazetede yer
alan değişiklik metni şu şekildedir; “7491
Sayılı Kanunun 59. Maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nda 10/1 (ğ) maddesi
kapsamında yurtdışına verilen hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan
yüzde 50 olan indirim oranı, şartlara bağlı olarak yüzde 80'e
çıkarılmıştır.”
%80 VERGİ İSTİSNASI
HANGİ TÜR HİZMET İHRAÇLARINDA GEÇERLİ OLACAK
Hizmet ihracatında %80 vergi
istisnasının geçerli olacağı hizmetler, kanunda şu şekilde belirtilmektedir;
-
Yurt dışında münhasıran yararlanılan hizmetler,
-
Mimarlık hizmetleri
-
Mühendislik hizmetleri
-
Tasarım
-
Yazılım Bilişim hizmetleri
-
Tıbbi raporlama
-
Muhasebe kaydı tutma
-
Çağrı merkezi
-
Ürün testi
-
Sertifikasyon
-
Veri saklama, veri işleme ve veri analizi
-
Belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyet
gösteren işletmeler tarafından sunulan hizmetler olarak adlandırılmaktadır.
HİZMET İHRACATINDA %80
VERGİ İSTİSNASINDAN FAYDALANMA ŞARTLARI NELERDİR?
Hizmet ihracat gelirlerinde vergi
istisnasından faydalanmak için kanunla belirlenmiş bazı şartlar vardır. Hizmet
ihracatı yapan firmalar, istisnadan faydalanmak için bu şartları sağlamalıdır.
Kanunda belirtilen şartlar şunlardır;
1- YURT DIŞINDA YARARLANMA ŞARTI; İhraç edilen hizmetten, yani
verilen hizmetlerden Türkiye dışında yararlanılmalıdır. Hizmetler, yurt dışında
faaliyetlerini sürdüren şirketlerin Türkiye’deki faaliyetleriyle ilgili
olmamalıdır.
2- HİZMET BEDELİNİN TÜRKİYE’YE TRANSFER ŞARTI; Hizmet gelirinin,
elde edildiği dönemin kurumlar vergisi beyannamesi verilene kadar Türkiye’deki
hesaplara transfer edilmesi gerekmektedir. Kurumlar vergisi beyannameleri, takip
eden yılın nisan ayında verilmektedir.
Buna göre, Eylül 2024 döneminde yapılan bir hizmet ihracatına ilişkin
bedel, en geç 2025 yılı nisan ayına kadar, hizmet veren şirketin Türkiye’deki
hesaplarına intikal etmelidir.
3-BELGE ŞARTI; Hizmet ihracatı vergi indiriminden yararlanabilmek
için, hizmet faturasının, ilgili dönemde Türkiye dışındaki müşteri adına
düzenlenmesi gerekmektedir.
HİZMET İHRACATINDA %80
VERGİ MUAFİYETİ HAKKINDA SIKÇA SORULANLAR
1- Yurtdışına verilen
yazılım hizmetlerinde vergi istisnası var mı?
2- Yurtdışında ki
kişilere ve firmalara verilen hizmetlerde KDV var mı?
3- Yurtdışında
kayıtlı bir şirkete, Türkiye seyahati için kiralanan araç kiralama hizmetinde
KDV var mı?
Yurtdışında kayıtlı bir müşteriye verilen ve Türkiye dışında faydalanılan mimarlık hizmetleri, hizmet ihracatı olarak değerlendirilmektedir. Elde edilen gelirin %80‘i vergiden istisna tutulmuştur.
Mimarlık hizmetlerinde, işlemin
hizmet ihracatı olarak değerlendirilmesi ve indirimden faydalanabilmek için
önemli olan kıstas, mimarlık hizmetlerinden nerede faydalanıldığıdır. Örneğin,
Yurtdışında kayıtlı bir müşterinin Türkiye sınırları içerisinde yer alan
gayrimenkulleri için verilen mimarlık hizmetleri hizmet ihracatı olarak
değerlendirilmemektedir. Çünkü verilen hizmetlerden Türkiye’de
faydalanılmaktadır.
5- Yurt dışına
uzaktan çalışma modeliyle (remote work) verilen yazılım, bilişim, web tasarım,
veri analizi, mimarlık ve mühendislik gibi hizmetlerde vergi avantajı var mı?
Yurt dışına uzaktan çalışma
modeliyle (remote work) hizmet verebilmek için, hizmet verilecek firma ile
anlaşmanız kapsamında en iyi alternatif şirket kurmanız ve hizmet gelirlerinizi
hizmet ihracatı kapsamında faturalandırmanızdır.
Bu şekilde çalışma modeli,
Türkiye ‘de vergisel açıdan çok avantajlıdır. Bu şekilde ki bir çalışma
modelinin avantajları şunlardır ;
1- Tüm gelirleriniz ve işleriniz
yasal olur. Herhangi bir vergisel yükümlülük, mali ceza ve mali yaptırım gibi
sürprizler le karşılaşmazsınız.
2-Şirket olarak faaliyetlerinizi
genişletebilir ve farklı müşterilere de hizmetler sunabilirsiniz.
3- Hizmet ihracat gelirleriniz
için ayrıca KDV ödemezsiniz.
4- Hizmet ihracat kazaçlarınızın
%80’i kurumlar /gelir vergisinden muaf tutulur. Kalan vergilendirilir
gelirlerinizen, şirket giderlerinizde düşüleceği için, kurumlar vergisi
yükümlülükleri çok düşük ölçekli olacaktır.
6- Uzaktan çalışma
modeli (remote work) için şirket kuruluş işlemleri kolaymı, şirketi kaç günde
kurabilirim?
Şirket
kurulumu ve sonrasındaki muhasebe süreçleri için önemli olan doğru bir adresten
hizmet almaktadır. Tecrübeli ve dinamik bir ekip, şirketinizi hızlıca kuracak
ve tüm muhasebe süreçlerini sizin adınıza yerine getirecektir. Bu noktada, biraz daha ucuz olduğu için
yetersiz bir adresten hizmet almak, pek çok gizli maliyetlere katlanmanıza
sebep olmakla birlikte, işinize faydadan çok zarar verir.
Bu
konuda destek almak için bizimle her zaman irtibata geçebilirsiniz. Şirketin
anahtar teslim olarak kurulumu, muhasebe süreçleri, vergi süreçleri vs. tüm
konularda yardımcı olmaktayız.
7- Uzaktan çalışma modeli (remote
work) için şirket kuruluş işlemleri kolaymı, şirketi kaç günde kurabilirim?
Şirketin kuruluş işlemleri şirket
türüne göre bir ila dört gün arasında değişmektedir. Şahıs şirketleri bir gün
içinde kurulabilirken, limited veya anonim şirketlerin kuruluş işlemleri üç –
dört günde tamamlanmaktadır.
8- Uzaktan çalışma modeli (remote
work) için hangi şirketi kurarsam vergisel açıdan daha avantajlı olur?
Bir şirketin vergisel açıdan avantajlı olup olmadığını
değerlendirirken, dikkate alınacak en önemli kıstas, işin büyüklüğü ve elde
edilmesi planlanan kazanç miktarıdır. Genel bir değerlendirme yapıldığında,
şahıs şirketleri, küçük ölçekli şirketler için, kuruluş maliyetlerinin düşük
olması ve aylık muhasebe ücretlerinin daha düşük olması sebebiyle avantajlı
olarak değerlendirilebilir.
Şirket faaliyetleri büyüdükçe, elde edilmesi planlanan
kazanç miktarı arttıkça, sermaye şirketleri olan limited ve anonim şirketler,
vergi oranlarının sabit olması sebebiyle daha avantajlı olmaktadır. Yani küçük
ölçekli işler için şahıs şirketlerinin, orta ve büyük ölçekli işler içinse
sermaye şirketlerinin vergisel açıdan daha avantajlı olduğu
değerlendirilebilir.
2024 yılı verilerine göre, bir yıl içerisinde yaklaşık
100.000 TL‘nin altında kazanç getiren işleri küçük ölçekli, 100.000 TL ile 500.000 TL arası kazanç getiren
işleri orta ölçekli, 500.000 TL ‘den daha fazla kazanç getiren işleri büyük
ölçekli olarak değerlendirebilirsiniz.
Bu ayırımlara göre, maliyetler açısında küçük ölçekli
işler için şahıs şirketi kurmanızı, orta ve büyük ölçekli işler için limited
şirket veya anonim şiket kurmanızı tavsiye ederiz. Diğer taraftan, sermaye şirketi kurmak ticari
açıdan çok daha prestijlidir. Bu nedenle Türkiye’de en çok tercih edilen şirket
türü limited şirkettir.
9- Uzaktan çalışma modeli (remote
work) için bir şirket kurmak istiyorum. Nereden aşlamalıyım?
Şirket kurmaya karar verdiğinizde işlemleri başlatmak ve
tanışmak için mesai saatleri içerisinde ofisimizi ziyaret edebilirsiniz.
Farklı bir şehirdeyseniz veya ofisimizi ziyaret etmek
için yeterli vaktiniz yok ise, telefon, whatsapp uygulaması veya email ile talebinizi
iletebilirsiniz. Noterden verilecek bir vekaletname ile biz tüm süreci takip
ediyor ve ilgileniyoruz. Şirketinizi anahtar teslim olarak kuruyoruz.
10- Hizmet ihracatı %80 vergi
indiriminden faydalanmak için elde edilen gelirin Türkiye’ye getirilmesi şart
mı?
Evet. Elde edilen hizmet kazancı, ilgili döneme ait yıllık gelir vergisi veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir. Yıllık gelir vergisi beyannamesi takip eden yılın mart ayında, yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ise takip eden yılın nisan ayında verilmektedir.
11-Serbest bölgeye verilen hizmetlerden elde edilen kazançlarda %80 vergi muafiyeti var mı?
Serbest
bölgeler yurtdışı sayılmamaktadır. Bu
nedenle, serbest bölgelerde faaliyet gösteren şirketlere verilen hizmetler nedeniyle
elde edilen gelirler için, %80 vergi istisnasından faydalanmak mümkün değildir.
ERSAN ERYILMAZ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Etkitek;
vergi, istisna, indirim, muafiyet, teşvik, vergiindirimi, vergimuafiyet,
vergiteşviği, hizmetihracıvergiindirimi, hizmetihracıteşviği, %80vergiindirimi,
vergimuafiyeti%80